ألزم قانون الإجراءات الضريبية الموحد الممولين بعدد من الالتزامات التي تهدف إلى تعزيز الامتثال الضريبي وتيسير التعامل مع مصلحة الضرائب المصرية. وتشمل هذه الالتزامات إصدار الفواتير والإيصالات، وتقديم الإقرارات الضريبية في مواعيدها المحددة، والاحتفاظ بالسجلات والوثائق.
الالتزام الأول: إصدار الفاتورة الضريبية أو الإيصال المهني
وفقًا للمادة (37) من القانون، يجب على كل ممول أو مكلف، وكذلك من يزاولون مهنة حرة، إصدار فاتورة ضريبية أو إيصال مهني عند بيع السلعة أو أداء الخدمة. وتكون الفاتورة أو الإيصال من أصل وصورة، حيث يسلم الأصل للمشتري وتحفظ الصورة لدى الممول. كما يجب أن تكون مرقمة بأرقام مسلسلة حسب تاريخ التحرير، وخالية من الشطب أو الكشط أو التحشير.
البيانات الإلزامية في الفاتورة
- رقم مسلسل الفاتورة أو الإيصال
- تاريخ الإصدار
- اسم الممول وعنوانه ورقم تسجيله
- اسم المشتري وعنوانه ورقم تسجيله (إن وجد)
- بيان السلعة أو الخدمة وقيمتها وفئة ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الجدول
- إجمالي قيمة الفاتورة أو الإيصال
- أي بيانات أخرى تحددها اللائحة التنفيذية
ويجب إصدار الفاتورة أو الإيصال في شكل محرر إلكتروني وفقًا للضوابط التي تحددها اللائحة التنفيذية. ويجوز للوزير تقرير شكل خاص بالفاتورة الإلكترونية لفئات معينة من الممولين.
الالتزام الثاني: الاحتفاظ بالفاتورة الملغاة
في حالة إلغاء الفاتورة أو الإيصال، يلتزم الممول بالاحتفاظ بأصل الإيصال أو الفاتورة الملغاة وجميع صورها. وتعتد بالإيصالات الإلكترونية الصادرة عبر الوسائل الإلكترونية المختلفة، وتحدد اللائحة التنفيذية شكلها والبيانات الأساسية وإجراءات الرقابة.
الالتزام الثالث: تقديم الإقرارات الشهرية
تنص المادة (31) على أن كل مكلف يجب أن يقدم إقرارًا شهريًا عن ضريبة القيمة المضافة وضريبة الجدول المستحقة خلال الشهر التالي لانتهاء الفترة الضريبية. ويجب تقديم الإقرار حتى لو لم يحقق المكلف بيوعًا أو خدمات خاضعة للضريبة. ويجوز لرئيس المصلحة الموافقة على الاكتفاء بتقديم إقرار عن شهر التصدير أو الاستيراد للمصدرين أو المستوردين الذين يقومون بذلك مرة أو مرتين سنويًا.
الالتزام الرابع: تقديم الإقرارات الربع سنوية
يلتزم أصحاب الأعمال والملتزمون بدفع الإيرادات الخاضعة للضريبة على المرتبات بتقديم إقرار ربع سنوي في يناير وأبريل ويوليو وأكتوبر، موضحًا به عدد العاملين وبياناتهم، وإجمالي المرتبات المنصرفة، والمبالغ المستقطعة تحت حساب الضريبة، وصورة من إيصالات السداد. كما يجب إعطاء العامل كشفًا يبين اسمه ومبلغ الدخل وقيمة الضريبة المحجوزة بناءً على طلبه. وفي نهاية السنة، يجب إعداد إقرار ضريبي بالتسوية النهائية وتقديمه خلال يناير.
الالتزام الخامس: تقديم الإقرارات السنوية
يلتزم كل ممول خاضع لأحكام قانون الضريبة على الدخل بتقديم إقرار ضريبي سنوي إلى مأمورية الضرائب المختصة، على النموذج المعد لهذا الغرض وملحقاته. ولا يعتد بالإقرار المقدم دون استيفاء جميع الجداول والبيانات في الميعاد المحدد.
تسهم هذه الالتزامات في تحسين الامتثال الضريبي وتوفير بيانات دقيقة لمصلحة الضرائب، مما يساعد في تحقيق العدالة الضريبية وتحصيل حقوق الدولة.
